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農村土地網專家解答：　


一、什么是耕地占用稅？

　　耕地占用稅是國家為保護現有土地資源，對占用耕地建房或者從事非農業生產建設的單位或個人，依據其用地面積，按照國家規定的標準一次性計算征收的一種稅。

　　二、耕地占用稅的納稅人是誰？

　　凡占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照條例規定繳納耕地占用稅。單位包括：國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位；個人包括：個體工商戶以及其他個人。

　　經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

　　三、耕地占用稅的征收范圍是如何規定的？

　　耕地占用稅征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地。耕地是指用于種植農作物的土地；占用園地、林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或從事非農業建設，比照占用耕地征收耕地占用稅。

　　直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

　　四、耕地占用稅的計稅依據是如何規定的？

　　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。納稅人實際占地面積大于批準占地面積的，按實際面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

　　五、耕地占用稅的稅率是如何規定的？

　　耕地占用稅實行定額稅率，按照省政府核定的各縣(市、區)適用稅額執行，我省耕地占用稅的平均稅額為22.5元/平方米。

　　六、耕地占用稅納稅地點如何確定？

　　納稅人占用耕地或其他農用地，應當向耕地或其他農用地所在地的地方稅務機關申報納稅。

　　七、如何確定耕地占用稅的納稅義務發生時間？

　　經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天；未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為實際占用耕地的當天。

　　八、如何確定耕地占用稅的納稅期限？

　　獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

　　九、耕地占用稅有哪些稅收優惠？

　　(一)軍事設施占用耕地，免征

　　(二)學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地，免征

　　(三)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收

　　根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。

　　(四)農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

　　(五)農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　十、如何辦理耕地占用稅減免稅？

　　申報耕地占用稅減免的納稅人應在用地申請獲得批準后的30日內，向與批準其占用耕地的土地管理機關同級的地方稅務機關提出減免申報。由國務院或國土資源部批準占用耕地的，其耕地占用稅的減免手續由省級征收機關辦理。

　　十一、什么情況下可以退還耕地占用稅？

　　納稅人臨時占用耕地的，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。